Как выбрать налоговый режим и как понять, что пора сменить его?

Разбираем, какую систему налогообложения выбрать при регистрации ИП или юрлица, как понять, что пора выбирать более выгодный режим и как сменить его.

Какие есть системы налогообложения

Вариант системы налогообложения зависит от того, кем является субъект — юрлицом или ИП:

• для юрлиц можно применять ОСНО или УСН;
• для ИП можно применять ОСНО, УСН, ПСН или НПД.

Рассмотрим подробнее каждый режим.

Общая система налогообложения

Общую систему (ОСНО) могут использовать и ИП, и юрлица. Этот режим достаточно сложный, поскольку предусматривает полное ведение учета с детализацией, формирование отчетности по разным налогам, уплату налога на прибыль, НДФЛ для предпринимателей, НДС, налога на имущество, акцизов. В то же время налогоплательщик практически не имеет ограничений в ведении бизнеса ни по численности сотрудников, ни по масштабам деятельности или размерам доходов

Ставка налога на прибыль для юрлиц (20%) или НДФЛ для ИП (13%) — самая большая среди всех режимов налогообложения. Зато можно открывать филиалы или обособленные подразделения, а также нанимать неограниченное количество сотрудников. Есть возможность возмещать НДС, но только если налогоплательщик работает с контрагентами, которые указывают НДС в документации.

Также налогоплательщики на ОСНО должны платить налог на имущество по ставке до 2% при владении объектом.

Отчетность при ОСНО

При ОСНО необходимо сдавать такую отчетность:

• декларацию по налогу на прибыль — для юридических лиц. Расчет сдается ежемесячно или ежеквартально в зависимости от выбранной схемы уплаты налога;
• годовой расчет 3-НДФЛ — для ИП;
• ежеквартальную декларацию по НДС;
• ежеквартальные расчеты 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС, если есть наемные сотрудники;
• ежемесячные отчеты СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, если есть сотрудники или произошли кадровые изменения;
• бухгалтерскую (финансовую) отчетность по итогам года — для юрлиц;
• отчеты в органы статистики в зависимости от вида деятельности.

Если в компании до 100 человек (или до 10 для 6-НДФЛ), отчетность можно сдавать на бумаге, а при превышении показателя — только в электронном виде. По НДС отчетность сдается только электронно.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенную систему (УСН) могут использовать как юрлица, так и ИП, если численность работников не более 130 человек или размер дохода не более 200 млн. рублей. Налогоплательщик выбирает объект налогообложения и ставку:

• 6% при объекте «доходы»;
• 15% при объекте «доходы минус расходы».  

Региональным законодательством ставки по УСН по обоим объектам могут быть снижены.

Вот как учитываются расходы:

• при объекте «доходы» расходы никак не учитываются. Но налогоплательщик может уменьшить сумму рассчитанного налога по УСН на величину уплаченных страховых взносов;
• при объекте «доходы минус расходы» затраты используются при расчете размера налога по УСН. В затраты включаются в том числе и страховые взносы. Соответственно, они уменьшают налогооблагаемую базу, а не сам налог.

При выборе объекта налогообложения нужно учитывать объем расходов: если он не очень большой, целесообразно выбирать объект «доходы», по которому ставка налога существенно ниже.

Налога по УСН можно уменьшить на сумму страховых взносов с оплаты физлицам, но только на 50%. Если у ИП нет наемных сотрудников, то он можно уменьшить налог по УСН на страховые взносы за себя на 100%.

Отчетность при УСН

При УСН нужно сдавать такую отчетность:

• годовую декларацию по УСН;
• ежеквартальные расчеты 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС, если есть наемные сотрудники;
• ежемесячные отчеты СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, если есть сотрудники или произошли кадровые изменения;
• бухгалтерскую (финансовую) отчетность по итогам года — для юрлиц;
• отчеты в органы статистики в зависимости от вида деятельности.

Если в компании до 100 человек (или до 10 для 6-НДФЛ), декларацию по УСН можно сдавать на бумаге, а при превышении показателя — только в электронном виде.

Краткий вывод. Общую систему налогообложения выгодно применять при больших масштабах деятельности и серьезных доходах, большой численности сотрудников и наличии развитой филиальной сети. Для субъектов малого и среднего предпринимательства выгодно применять УСН, если численность персонала до 130 человек и не планируется открывать филиалы. Однако для упрощенцев может быть проблема организовать сотрудничество с контрагентами на ОСНО, которым нужно возмещать НДС. В этой ситуации партнеры могут просто отказаться от сделок, не имея возможности возмещать налог.

Патентная система налогообложения

Патентую систему (ПСН) могут использовать только индивидуальными предпринимателями, если средняя численность сотрудников не превышает 15 человек и годовой доход составляет не более 60 млн. рублей за налоговый период. ПСН можно применять только в отношении видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, например, при ремонте изделий из кожи и меха, парикмахерских услугах, химчистке, ремонте мебели, фотоуслугах.

Патент оформляют на 1-12 месяцев, а документы на его получение подаются в ИФНС за 10 рабочих дней до начала применения режима. Стоимость патента зависит от вида деятельности, так и по субъекту РФ, в котором ведется деятельность. Она определяется на основании не фактического, а предполагаемого к получению годового дохода.

При патенте ИП не должен платить НДФЛ, НДС и налог на имущество, которое использует в предпринимательской деятельности, а налоговая ставка составляет 6%. Региональным законодательством может быть установлена ставка 0% (на 2 года) для ИП, впервые зарегистрированных и ведущих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению. Такие налоговые каникулы будут действовать по 2023 год.

Оплата патента производится в зависимости от срока его действия:

• если на срок до 6 месяцев — единовременно не позже срока окончания действия патента;
• если на срок от 6 до 12 месяцев — ⅓ в срок не позже 90 календарных дней после начала действия патента и ⅔ не позже срока окончания действия патента.

При досрочном прекращении деятельности ИП стоимость патента пересчитывается.

Предпринимателю на ПСН не нужно сдавать декларацию в налоговую инспекцию, но нужно вести Книгу учета доходов и расходов. Если у ИП на патенте есть сотрудники, то он сдает отчетность по ним — 6-НДФЛ, РСВ, 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД.

Налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход (НПД) могут использовать ИП наравне с физлицами, не зарегистрированными в качестве ИП (самозанятыми). Для использования ПНД не надо закрывать ИП, просто нужно перейти на этот спецрежим. Но также при желании можно сняться с регистрации, а потом как обычное физлицо встать на учет в качестве самозанятого.

Стать плательщиком НПД можно, если:

• годовой доход не превышает 2,4 млн. руб.;
• нет наемных работников;
• налогоплательщик продает только собственную продукцию или оказывает услуги собственными силами.

Если ИП переходит на НПД, с него снимается обязанность по уплате обязательных страховых взносов на ОПС и ОМС. Если он утратит право применять этот спецрежим и перейдет на иную систему налогообложения, то должен будет заплатить страховые взносы за период с момента прекращения использования НПД.

ИП, применяющий НПД, не сдает никакую отчетность. Все операции отражаются онлайн в приложении «Мой налог». 

Преимущества и недостатки налоговых режимов

При выборе той или иной системы налогообложения необходимо ориентироваться на их преимущества и недостатки, а также конкретные особенности ее применения.

Общая система налогообложения

Плюсы:

• могут применять юрлица и ИП;
• нет ограничений по величине прибыли, количеству работников, филиалам и подразделениям, видам деятельности, количеству арендуемых помещений; 
• разрешается предъявлять НДС к вычету.

Минусы:

• серьезная налоговая нагрузка из-за количества налогов и высоких ставок по ним;
• трудоемкость ведения бухгалтерского и налогового учета;
• высокая ставка по налогу на прибыль;
• необходимость платить НДС;
• возможны дополнительные сборы в бюджеты субъектов РФ.

Упрощенная система налогообложения  — «доходы» 

Плюсы:

• могут применять юрлица и ИП;
• один налог заменяет несколько и рассчитывается по ставке 6%;
• региональным законодательством ставка может быть снижена;
• минимум налоговой отчетности;
• разрешено совмещать с иными спецрежимами, например, ПСН;
• декларация сдается 1 раз в год; 
• налог по УСН можно уменьшить на размер уплаченных страховых взносов.

Минусы:

• при расчете налогооблагаемой базы не учитываются расходы; 
• режим нельзя применять при численности работников больше 130 чел. или размере дохода свыше 200 млн. руб.;
• есть переходный период по ставкам — при численности от 100 до 130 чел. или доходах от 150 до 200 млн. руб. ставка 8%;  
• нельзя открывать филиалы;
• нельзя возмещать НДС.

Упрощенная система налогообложения  — «доходы минус расходы» 

Плюсы:

• могут применять юрлица и ИП;
• один налог заменяет несколько и рассчитывается по ставке 15%;
• региональным законодательством ставка может быть снижена;
• в расходах разрешено учитывать страховые взносы за работников, а также ИП за себя;
• минимум налоговой отчетности;
• разрешено совмещать с другими спецрежимами, например, ПСН;
• декларация сдается 1 раз в год.

Минусы:

• режим нельзя применять при численности работников больше 130 чел. или размере дохода свыше 200 млн. руб.;
• есть переходный период по ставкам — при численности от 100 до 130 чел. или доходах от 150 до 200 млн. руб. ставка 20%;    
• список расходов, учитываемых при расчете базы по УСН, ограничен законодательством. Полный перечень — в ст. 346.16 НК РФ;
• нельзя открывать филиалы;
• нельзя возмещать НДС;
• обязательная уплата минимального налога — 1% от доходов.

Патентная система налогообложения

Плюсы:

• патент оформляется на любой срок от 1 до 12 месяцев;
• патент заменяет другие налоги;
• цена патента не зависит от фактического дохода, но зависит от вида и региона ведения деятельности;
• простое ведение учета;
• не нужно сдавать декларацию;
• низкая ставка по ПСН — 6%;
• региональным законодательством ставка может быть снижена до 0% (на 2 года) для ИП, впервые зарегистрированных и ведущих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (правило действует по 2023 г.);
• при оформлении патента на срок больше полугода предоставляется рассрочка по его оплате;
• разрешено совмещать с иными режимами налогообложения.

Минусы:

• спецрежим разрешен только для ИП;
• оплата патента авансом, а не после окончания его действия, что неудобно для вновь зарегистрированных ИП;
• запрещено применять при численности работников больше 15 чел. или совокупном годовом доходе свыше 60 млн. руб.;
• нельзя учитывать понесенные расходы;
• цена патента разная в субъектах РФ;
• ведение Книги учета доходов и расходов.

Налог на профессиональный доход

Плюсы:

• простая регистрация через мобильное приложение «Мой налог»;
• не нужно самостоятельно рассчитывать налог;
• не нужно сдавать отчетность;
• низкая ставка по налогу (при оказании услуг физлицам — 4%, юрлицам — 6%);
• не нужно применять ККТ;
• не нужно сниматься с учета в качестве ИП.

Минусы:

• могут применять только ИП;
• нельзя нанимать сотрудников;
• есть ограничение по годовому доходу — 2,4 млн. руб.;
• оказывать услуги или производить товары нужно только самостоятельно;
• нельзя продавать сопутствующие товары не собственного производства;
• нельзя учитывать расходы.

Как понять, что пора сменить налоговый режим?

Можно задумываться о смене налогового режима, если:

• налоговая нагрузка чрезмерно большая и составляет значительную долю расходов;
• планируется ведение новых видов деятельности;
• появились проблемы с контрагентами, например, при нестыковке налоговых режимов. Особенно часто это встречается, когда один из партнеров применяет ОСНО.